С 1 января 2026 года прекращает действие договор об избежании двойного налогообложения между Беларусью и Литвой
03.12.2025
Инициатива исходила от литовской стороны. В соответствии с белорусским налоговым законодательством все транзакции резидентов Беларуси в адрес резидентов Литвы теперь будут облагаться налогом на доходы нерезидентов. Эксперты прогнозируют повышение стоимости логистики для заказчика – белорусского импортера.
В ст. 189 Налогового кодекса Республики Беларусь «Объект налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство» предусмотрено исключение из общих правил:
- Объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы), признаются следующие доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь:
1.1. плата за перевозку, фрахт, демередж и прочие платежи, возникающие при перевозках, в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением перевозки пассажиров в международных перевозках, платы за перевозку, фрахта, диспача, демереджа, возникающих в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом), а также платежи за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом).
Для целей настоящей главы международной признается перевозка, при осуществлении которой хотя бы один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве.
В соответствии с п. 1.2 ст. 192 Налогового кодекса Республики Беларусь ставка налога на доходы нерезидентов составляет 6%. Требуется заполнение и предоставление в налоговые органы соответствующей декларации.
Таким образом, налогом на доходы нерезидентов не будут облагаться услуги по морской перевозке и международных перевозок пассажиров. Если литовский экспедитор правильно оформит документы для резидента РБ и укажет что счет выставлен за услуги по морской перевозке, то у резидента РБ есть основание избежать уплаты налога на доходы нерезидентов.
Некоторые белорусские экспедиторы намерены искать польских подрядчиков. Но доставка контейнеров из Клайпеды в Минск была всегда дешевле чем из Гданьска. Также следует отметить, что для белорусских экспедиций и перевозчиков, у которых есть партнерские или дочерние польские фирмы, ничего не изменится. Они и дальше будут платить европейским экспедиторам через польские компании.
Напомним, что прямые платежи между Беларусью и Литвой невозможны из-за введенных ограничений Банком Литвы (центральным Банком Литовской Республики). Платежи резидентам Литвы идут через польские банки, в которых литовские экспедиции и перевозчики открыли счета.
Обращаем внимание, что аналогичные договоры об избежании двойного налогообложения прекратили свое действие со следующими странами: Украина (с 1.01.2023); Германия (с 1.01.2025); Великобритания (с 1.04.2025); Литва (прекращает с 1.01.2026).
На сайте Министерства по налогам и сборам РБ есть соответствующий раздел https://nalog.gov.by/international/legal/#income_tax, где собрано законодательство по налогам на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.
